我省(不含深圳，下同)2016年會計師事務所執業質量檢查及行業懲戒工作已全部結束，現將有關情況通報如下：

一、檢查基本情況

根據中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔2011〕39號)和《關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔2016〕16號)的要求，我省2016年會計師事務所執業質量檢查工作在總結第一輪系統風險導向執業質量檢查經驗的基礎上，繼續堅持“五個并重”原則，組織事務所全面自查自糾，并對重點檢查對象進行了全面系統風險檢查。全省共抽調21名檢查人員組成5個檢查組對20家會計師事務所進行了執業質量重點檢查，共抽查工作底稿110份，其中審計報告90份，驗資報告20份。檢查工作主要體現以下特點：

突出檢查重點。通過2011-2015年第一輪系統風險檢查，我會對全省事務所執業質量總體水平有了全面細致的了解，在此基礎上，重點將上一輪檢查中存在問題比較突出的事務所、2015年財務報表收入與報備收入存在較大差異的事務所、承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所、受投訴舉報的事務所、新設立的事務所作為重點關注領域，選取 20家事務所作為重點檢查對象。其中，對于上一輪已檢查過的事務所，提前組織檢查組對檢查對象的上一輪檢查結果進行分析研究，分析判斷其可能存在的風險點，初步確定檢查的重點難點問題，提高檢查效率。

完善檢查范圍。針對日常監管中發現證券資格事務所分所的關注和檢查力度較小，特別是其非證券業務存在較多問題的現象，2016年執業質量檢查工作繼續加大對證券資格事務所分所的檢查力度，特別將存在投訴舉報及業務異常的兩家證券資格事務所分所列入檢查重點對象，并將分所檢查的結果向相關證券資格事務所通報并責令總所督促分所進行整改，幫助證券資格事務所更好地防范系統風險。

改進檢查方法。為貫徹落實“創新服務年”主題活動要求、創新和改進檢查工作方式方法，一是繼續采用第一輪系統風險檢查中自查與外部檢查相結合的科學做法，組織事務所根據質量控制體系建設的要素及執業質量進行全面自查，對于自查發現的問題進行整改，全省共499家會計師事務所進行了全面自查并提交自查報告。二是我會在2016年檢查中采用了中注協新制定的中小事務所檢查手冊，以使檢查工作更加貼近中小事務所實際。此外，我會還在中小事務所檢查手冊基礎上加入我省自行設計的評分體系，以統一檢查標準，增強檢查結果可比性。

運用檢查成果。2016年檢查結束后，我會繼續堅持幫扶為主，懲教并舉的檢查目的，采取談話提醒、下發檢查結論等方式向檢查對象提示風險，提出整改意見，幫助并督促其改進和提高。針對檢查發現的問題，我會共對56人次注冊會計師進行了談話提醒、教育和警示，嚴肅指出其存在的問題及性質，提出了整改意見和工作要求;對于業務報備工作中存在嚴重問題的事務所，給予暫停網上自動報備功能的處理，以增強業務報備工作的嚴肅性和約束性;對于個別存在嚴重執業質量問題的事務所及注冊會計師，提請懲戒委員會予以相應的處理，以凈化行業執業環境，警示全體會員依法依規執業。

二、事務所針對上一輪檢查的整改情況

經過上一輪檢查，我省注冊會計師行業執業質量水平得到了明顯提高，絕大部分事務所完成了對檢查發現問題的整改工作，建立了符合自身實際的質量控制體系，并得到有效實施，保證了業務質量。

(一)質量控制體系的整改情況。

我省大部分事務所按照中國注冊會計師執業準則的要求制定了質量控制制度;完善了合伙人(股東)機制;建立了質量復核制度并對業務質量實施了有效復核，防止了不實或不恰當報告的出具;建立了職業道德政策或制度，對注冊會計師的職業道德進行了規范和約束。此外，絕大部分事務所在人力資源、檔案管理、業務報備、財務等方面均走上了正規化、制度化的道路。各事務所質量控制體系的建立和有效實施，保障了業務質量，控制了業務風險。

(二)業務項目的整改情況。

我省大部分事務所按照審計準則要求執行了充分的審計程序，獲取了適當的審計證據。部分事務所通過對照整改、參加培訓、更新審計底稿、采用審計軟件等方式，迅速掌握了現行審計準則對審計理念、審計程序和審計證據的要求，提高了業務質量。

三、檢查發現的問題

我省2016年檢查發現事務所執業質量存在以下主要問題：

(一)質量控制體系檢查發現的問題。

部分事務所缺乏風險意識，質量控制體系流于形式或存在缺陷，未能保證業務質量;個別事務所存在注冊會計師簽發報告數量過大，超出專業勝任能力情況;個別事務所出具報告不規范，存在代簽字及使用簽字章現象;個別事務所業務底稿的歸檔不及時，檔案未統一管理;個別事務所業務報備存在信息不真實、不準確;個別事務所財務核算不規范等問題。

證券資格事務所分所還存在對非證券業務監控缺位，總所缺乏對分所非證券業務的檢查和監控，對于分所業務存在低價攬業、非證券業務明顯程序不足、證據不充分等問題未予以充分的關注與重視。

(二)業務項目檢查中發現的問題。

部分事務所缺少業務承接或保持評價底稿，風險導向審計流于形式;部分事務所實施的實質性審計程序不足，獲取審計證據不充分;部分事務所仍使用舊版報告格式;個別事務所未關注詢證函回函金額與發函金額不一致問題;個別事務所執行財政專項資金審計業務未關注是否符合財政專項資金管理辦法要求等。

四、檢查結果處理

經廣東省注協會計師協會懲戒委員會審議，對檢查發現存在嚴重問題的1家會計師事務所和4名注冊會計師給予公開譴責，1家會計師事務所和7名注冊會計師給予通報批評。具體如下：

(一)給予廣東聯審會計師事務所(普通合伙)及胡曉陽、朱益華、李冬林、楊學輝4名注冊會計師公開譴責的行業懲戒。

(二)給予廣州天河正鑒會計師事務所(普通合伙)及蔣麗君、宋長英、黃藝昌、胡宏毅4名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(三)給予東莞誠瑯會計師事務所(普通合伙)王爭良、何慶軍、劉蔚3名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

此外，我會還對檢查發現存在較嚴重問題的2家會計師事務所和2名注冊會計師給予責令書面檢討的行業懲戒。

按中注協有關規定，2016年深圳區域會計師事務所執業質量檢查工作由深圳市注協組織實施。