各地級以上市注冊會計師協會，各會計師事務所：

廣東省2022年會計師事務所執業質量檢查已全部完成，現將有關情況通報如下：

一、檢查工作基本情況

廣東省2022年檢查(不含深圳，下同)結合貫徹落實國辦發30 號文件等有關工作部署，按照行業監管全國“一盤棋”要求，由省財政廳、省注協聯合組織開展，檢查工作堅持問題導向和風險導向，共組織165名檢查人員對137家事務所開展執業質量檢查，抽查業務報告6603份，其中財務報表審計報告5821份，驗資報告190份，專項審計報告592份。

2022年省注協圍繞優化分類檢查機制加大違規問題整治力度，堅持以查促改推動整改落實和質量提升，加強檢查隊伍建設促進自律監督水平提升，三管齊下著力提升檢查工作實效。一是持續加大重點檢查力度。將55家涉及超勝任能力、掛名執業、低價競爭、受投訴舉報等違規問題線索的事務所列為重點檢查對象，擴大抽查項目數量和對有問題線索的項目或人員實施針對性檢查程序，加大檢查和處理力度。二是著力強化整改幫扶指導。2022年省注協專項組織對125家2021年檢查對象開展幫扶指導工作，綜合采取專家幫扶、約談走訪、專題培訓等方式有針對性地對檢查對象的整改工作進行幫扶指導。對整改不積極、不到位和跟蹤監管發現出現新問題或“換馬甲”逃避監管的5家事務所列為“回頭看”檢查對象。三是加強檢查隊伍建設。建立檢查人員庫制度和進一步嚴格規范檢查紀律要求，加強檢查隊伍建設和管理。試點實施交叉檢查，推動解決各地區檢查力量不平衡等問題。

二、檢查結果

從檢查情況看，行業整體執業質量持續提升，絕大部分事務所完成了對上一輪檢查發現問題的整改工作，建立健全并有效實施了內部管理和質量管理相關制度，保證了業務質量。超勝任能力執業、掛名執業等行業亂象行為得到有效治理，存在嚴重執業質量問題的事務所數量明顯減少，行業審計秩序和審計質量得到有效規范和提升。

(一)事務所執業質量持續提升

廣東省絕大部分事務所按照一體化管理要求，在人力資源、檔案管理、財務管理等方面走上了規范化、制度化的道路。絕大部分事務所按照執業準則要求制定了質量管理相關制度，完善了業務承接執行和風險評估程序，建立了業務質量復核制度并對業務質量實施了有效復核，保證了業務質量。絕大部分事務所健全了職業道德制度，對注冊會計師和從業人員職業道德進行了規范和約束，行業誠信水平得到提高。絕大部分事務所落實審計準則要求，執行了充分的審計程序，獲取了適當的審計證據，并進一步提高了審計作業信息化水平，行業整體呈現業務范圍持續拓展、業務質量和服務質量持續提高的良好態勢。

(二)檢查發現的主要問題

在質量控制體系方面，檢查發現小部分事務所存在未制訂符合自身實際的質量管理制度或已制訂的制度執行不到位等問題，主要包括：合伙人機制不健全，如缺少合伙人晉升、考評、行為規范和違規處理等方面的制度；未建立適當的客戶關系和具體業務的接受與保持的政策和程序；未落實業務質量復核相關規定，業務質量復核工作流于形式等。在職業道德方面，檢查發現小部分事務所未建立健全職業道德相關制度等問題，如未制定從業人員違反事務所職業道德制度的懲處政策；未建立制度要求從業人員每年簽署獨立性確認函等。在審計質量方面，檢查發現極個別事務所存在未執行實質性審計程序出具報告問題；個別事務所因審計程序缺失導致未發現財務錯報信息；少數事務所存在審計程序執行不到位，如銀行存款、借款、應收賬款等未執行函證程序，固定資產未執行監盤或抽盤等程序，存貨未執行監盤或抽盤、計價測試、截止測試等程序，損益類科目未執行截止測試、分析性復核等程序。

檢查主要發現以下事務所存在嚴重執業質量問題：

1.廣州市忠雄會計師事務所(普通合伙)存在執行某投資有限公司合并財務報表審計項目支付大額業務回扣，且未獲取合并范圍內34家企業的財務資料，未執行實質性審計程序出具報告等問題。

2.廣州天維會計師事務所(普通合伙)存在假冒注冊會計師名義出具審計報告，以及執行某中學財務報表審計項目未實施充分的審計程序，對審定表與明細表金額存在差異的情況未予以關注等問題。

3.睿豐會計師事務所(廣州)有限公司存在執行某科技有限公司等多個財務報表審計項目對重要科目僅編制審定表和明細表，未實施必要審計程序等問題。

4.陸豐市嘉信合伙會計師事務所(普通合伙)存在執行某食品貿易有限公司等多個財務報表審計項目僅在底稿中羅列報表期初、期末、本年發生額、明細余額等數據，僅對個別科目記錄少量會計分錄，無具體審計軌跡，未實施有效審計程序等問題。

5.廣州弘一會計師事務所(普通合伙)存在執行某鋁業有限公司等多個財務報表審計項目對重要科目僅編制審定表及明細表，未實施必要審計程序等問題。

三、檢查結果處理

根據檢查發現的問題，按照《廣東省注冊會計師行業懲戒辦法》的規定，省注協對檢查發現存在明顯執業質量問題的10家事務所、21名注冊會計師實施行業懲戒(含2021年檢查跨期處理的1家事務所、2名注冊會計師)，具體如下：

(一)給予廣州市忠雄會計師事務所(普通合伙)及歐陽鑫寶、李迎新2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒。

(二)給予廣州天維會計師事務所(普通合伙)公開譴責的行業懲戒；給予注冊會計師張曉鳴通報批評的行業懲戒。

(三)給予睿豐會計師事務所(廣州)有限公司及許彩麗、鄒本金、盧衛平3名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(四)給予廣州中棠會計師事務所有限公司及李浩輝、閆小林2名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(五)給予陸豐市嘉信合伙會計師事務所(普通合伙)及潘武、黃葆才2名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(六)給予廣州弘一會計師事務所(普通合伙)及注冊會計師閻靜、羅文昂、陳兆廣、萬瓊、張俊華5名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(七)對存在執業質量問題的另外4家事務所、6名注冊會計師給予責令書面檢討的行業懲戒。

按照中注協有關規定，深圳區域會計師事務所執業質量檢查由深圳市注協組織實施。

 

 

廣東省注冊會計師協會

2023年5月8日