由我會及省財政廳監(jiān)督檢查局按照“統(tǒng)一檢查對象、統(tǒng)一檢查隊伍、統(tǒng)一實施檢查”及“重點檢查與隨機(jī)檢查相結(jié)合”原則聯(lián)合開展的廣東省2017年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及我會行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查基本情況

(一)深入貫徹“質(zhì)量提升年”主題活動要求，加強(qiáng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

1.以上一輪檢查為抓手，著重關(guān)注上一輪檢查整改情況。

我省2017年檢查除繼續(xù)充分利用上一輪檢查成果，幫助檢查組提前了解檢查對象情況，分析判斷和掌握風(fēng)險點，確定檢查重點外，還著重關(guān)注事務(wù)所整改工作是否到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否提高，質(zhì)量控制體系是否整改完善。充分利用上一輪的檢查成果，既節(jié)約檢查資源又提高本輪檢查的針對性，使不同檢查周期有機(jī)地聯(lián)系起來，形成對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的連續(xù)關(guān)注，督促事務(wù)所將檢查的效果落到實處。

2017年省市共抽調(diào)115名檢查人員組成37個檢查組對95家會計師事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共抽查工作底稿2272份，其中審計報告2127份，驗資報告145份。其中，省注協(xié)組織6個檢查組、24名檢查人員，對32家事務(wù)所進(jìn)行重點檢查，共抽查工作底稿1570份，其中審計報告1532份，驗資報告38份。

2.以高風(fēng)險業(yè)務(wù)為突破口，加大對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的檢查力度

根據(jù)我省實際，將業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所規(guī)模不匹配事務(wù)所作為重點檢查對象，以高企認(rèn)定專項審計、財政資金專項審計、批量承接業(yè)務(wù)作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域，結(jié)合不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為檢查開展檢查工作。一是將高風(fēng)險業(yè)務(wù)、檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接方式與財務(wù)檢查相結(jié)合。了解事務(wù)所高風(fēng)險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)來源，是否存在通過中介公司低價承攬業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)介紹費，擾亂行業(yè)正常經(jīng)營秩序的行為；二是將事務(wù)所的收費情況與業(yè)務(wù)報備檢查相結(jié)合。檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定書收費金額、發(fā)票金額與報備收費金額是否一致，了解事務(wù)所是否通過虛假報備方式逃避行業(yè)協(xié)會依托報備系統(tǒng)進(jìn)行的對不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的監(jiān)管和治理；三是高風(fēng)險業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與低價不正當(dāng)競爭檢查相結(jié)合。重點檢查高風(fēng)險業(yè)務(wù)、低價承攬業(yè)務(wù)的項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量，將項目檢查與質(zhì)量控制體系存在的問題相互印證，突出通過中介公司批量、低價承接業(yè)務(wù)的危害，同時關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。

(二)多措并舉，注重發(fā)揮檢查的幫扶提高效果，提高行業(yè)服務(wù)供給質(zhì)量。

1.將質(zhì)量提升作為貫穿檢查工作的主線。現(xiàn)場檢查前，組織全省事務(wù)所對照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對事務(wù)所的質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項目、職業(yè)道德情況開展全面自查，要求及時整改，主動提高。現(xiàn)場檢查以新設(shè)所、欠發(fā)達(dá)地區(qū)事務(wù)所為幫扶重點，通過現(xiàn)場檢查與被檢查事務(wù)所深度交流，引導(dǎo)事務(wù)所建立以質(zhì)量控制制度為核心，以決策管理制度為重點、以合伙文化建設(shè)為基礎(chǔ)、以收入分配和財務(wù)管理為突破口的事務(wù)所內(nèi)部管理體系，以科學(xué)的內(nèi)部管理保障質(zhì)量控制體系有效發(fā)揮作用。檢查結(jié)束后，整理檢查發(fā)現(xiàn)的典型案例，歸集檢查案例剖析，以檢查情況通報的內(nèi)容之一印發(fā)全行業(yè)學(xué)習(xí)借鑒，利用檢查工作的成果促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升，延伸、擴(kuò)大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效果。

2.通過談話提醒、下發(fā)檢查結(jié)論和整改意見等方式向檢查對象提示風(fēng)險，提出整改方向，督促事務(wù)所不斷改進(jìn)和提高，體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查后，省注協(xié)秘書處共對32家重點檢查對象下發(fā)了檢查結(jié)論和整改意見，并對存在較多執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的14家會計師事務(wù)所及36名注冊會計師進(jìn)行了談話提醒，嚴(yán)肅指出其問題并給予批評教育。

(三)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍建設(shè)，提高檢查工作水平。

1.加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)，規(guī)范檢查人員管理。我會制定了《廣東省注冊會計師協(xié)會檢查人員管理暫行辦法》，對檢查人員的選取、現(xiàn)場管理、后續(xù)管理、廉政與保密紀(jì)律、費用的標(biāo)準(zhǔn)與支付等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，使檢查隊伍的建設(shè)有了制度的依據(jù)和保障，有助于充分發(fā)揮檢查人員的作用，確保檢查質(zhì)量，避免檢查過程中出現(xiàn)廉政和紀(jì)律風(fēng)險，規(guī)范會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，同時為建立檢查人員庫，打造穩(wěn)定并不斷發(fā)展壯大的檢查人員隊伍打下基礎(chǔ)。

2.修改完善了檢查工作底稿評分體系。修改完善檢查工作底稿評分表，增加綜合評分、突出問題扣分內(nèi)容，重點體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，突出檢查人員的專業(yè)判斷，避免檢查評分過度格式化、機(jī)械化問題。通過研究改進(jìn)檢查技術(shù)和方式方法，提高檢查工作質(zhì)量，以適應(yīng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平整體提高后對檢查工作提出的更高要求。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

2017年檢查發(fā)現(xiàn)，大部分事務(wù)所經(jīng)過上一輪檢查，我省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平得到了明顯提高，絕大部分事務(wù)所完成了對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，建立了符合自身實際的質(zhì)量控制體系，并得到有效實施，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量，在內(nèi)部管理上走上了職業(yè)化、正規(guī)化、制度化的道路。但仍存在以下主要問題：

(一)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問題。

部分事務(wù)所缺乏風(fēng)險意識，質(zhì)量控制體系流于形式或存在缺陷，未能保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。個別事務(wù)所存在嚴(yán)重的“分灶吃飯”問題，合伙人帶領(lǐng)各自團(tuán)隊在不同地點經(jīng)營，獨自承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)，合伙人之間無交叉復(fù)核，內(nèi)部互不承擔(dān)責(zé)任，毫無合伙意識、合伙文化，名為合伙，實為團(tuán)伙；個別事務(wù)所通過中介公司低價承攬業(yè)務(wù)，并支付業(yè)務(wù)介紹費；個別事務(wù)所存在注冊會計師簽發(fā)報告數(shù)量過大，超出專業(yè)勝任能力情況；個別事務(wù)所出具報告不規(guī)范，存在代簽字及使用簽字章現(xiàn)象；個別事務(wù)所業(yè)務(wù)底稿的歸檔不及時，檔案未統(tǒng)一管理；個別事務(wù)所業(yè)務(wù)報備存在信息不真實、不準(zhǔn)確；個別事務(wù)所財務(wù)核算不規(guī)范等。

證券資格事務(wù)所分所還存在總所缺乏對分所非證券業(yè)務(wù)的檢查和監(jiān)控，對于分所業(yè)務(wù)存在程序不足、證據(jù)不充分等問題未予以充分的關(guān)注和重視。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。

部分事務(wù)所缺少業(yè)務(wù)承接或保持評價底稿，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问健２糠质聞?wù)所實施的實質(zhì)性審計程序不足，獲取審計證據(jù)不充分。部分事務(wù)所報告格式不規(guī)范。部分事務(wù)所執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告缺乏審計軌跡和專業(yè)判斷，審計工作僅停留在獲取資料層次，未能通過有效的審計消除業(yè)務(wù)風(fēng)險。極個別事務(wù)所涉嫌出具虛假報告，嚴(yán)重違反了法律的規(guī)定，損害了行業(yè)的形象。我會已根據(jù)懲戒辦法有關(guān)規(guī)定，提請懲戒委員會處理，運用行業(yè)懲戒的有力手段予以嚴(yán)肅整治，凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，警示全體會員依法依規(guī)執(zhí)業(yè)。對于違法違規(guī)的害群之馬，我會已提請有關(guān)部門處理，以零容忍態(tài)度予以打擊和清理。

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會審議，決定對6家會計師事務(wù)所和15名注冊會計師予以懲戒：對廣州天河逸軒會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱逸軒所)及洪鷹、蔡志婉、王立志、王永平4名注冊會計師予以公開譴責(zé)；對廣州南天會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱南天所)及李浩輝、鄧淑清、彭俊岳3名注冊會計師予以公開譴責(zé)；對中山市超越會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱超越所)及注冊會計師歐奕予以通報批評；對其余3家會計師事務(wù)所和7名注冊會計師予以責(zé)令書面檢討。

(一)逸軒所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

逸軒所及洪鷹、王立志在某投資管理有限公司驗資項目中存在以下重大問題：銀行詢證回函虛假。經(jīng)延伸調(diào)查，逸軒所底稿中招商銀行股份有限公司廣州東風(fēng)支行出具的銀行詢證函非該行蓋章出具，且被審驗單位也未在該行開設(shè)銀行詢證函上所列的驗資賬號。延伸調(diào)查結(jié)果表明，該份銀行詢證函為虛假詢證函，逸軒所出具的該份驗資報告為虛假報告。

逸軒所及洪鷹、王永平在某資產(chǎn)管理有限公司驗資項目中存在以下重大問題：銀行詢證回函虛假。經(jīng)延伸調(diào)查，逸軒所底稿中中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司廣州番禺支行出具的銀行詢證函并非該行蓋章出具，其中被審驗單位也未在該銀行開設(shè)銀行詢證函上所列的驗資賬號。延伸調(diào)查結(jié)果表明，銀行詢證函為虛假詢證函，逸軒所出具的該份驗資報告為虛假報告。

洪鷹、蔡志婉作為逸軒所合伙人未盡應(yīng)有的管理責(zé)任，導(dǎo)致逸軒所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)報備管理、財務(wù)核算、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在嚴(yán)重問題；未對逸軒所業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致逸軒所存在業(yè)務(wù)底稿不完善、審計程序嚴(yán)重不到位、審計證據(jù)缺乏，個別項目甚至偽造審計證據(jù)，出具虛假報告的嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

(二)南天所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

南天所及李浩輝、彭俊岳在某貿(mào)易有限公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計項目中存在以下重大問題：獲取的知識產(chǎn)權(quán)書顯示均在報告出具前1天申報變更專利權(quán)屬人，國家知識產(chǎn)權(quán)局的發(fā)文時間均在報告出具之后；未對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的周期性、偶然性發(fā)生額及其異常變動進(jìn)行關(guān)注并記錄；申報單位申報研發(fā)費用涉及的個別項目在2010年已取得產(chǎn)權(quán)證書，但申報單位受讓取得產(chǎn)權(quán)證書后仍然發(fā)生人工、直接投入等研發(fā)費用支出達(dá)142.70萬元，占2013-2015年度研發(fā)費用總額的56.13%。

李浩輝、鄧淑清作為南天所合伙人未盡應(yīng)有的管理責(zé)任，建立的質(zhì)量控制體系在設(shè)計以及執(zhí)行方面存在重大缺陷，存在嚴(yán)重的“分灶吃飯”問題，合伙人帶領(lǐng)各自團(tuán)隊在不同地點經(jīng)營，獨自承接和使用兩枚公章分別出具報告，合伙人之間無交叉復(fù)核，內(nèi)部互不承擔(dān)責(zé)任；存在通過某知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司低價承攬業(yè)務(wù)，并支付業(yè)務(wù)介紹費問題。

彭俊岳作為南天所質(zhì)控人員在執(zhí)業(yè)過程中未考慮自身的專業(yè)勝任能力，2016年1月至2017年5月簽署了1509份業(yè)務(wù)報告,超出個人專業(yè)勝任能力，導(dǎo)致未能勤勉盡責(zé)、認(rèn)真、全面完成工作任務(wù)，出具的審計報告存在較嚴(yán)重的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

(三)超越所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

超越所及歐奕在某檢測設(shè)備有限公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計項目中存在以下重大問題：申報企業(yè)2013、2014及2015年的年度審計報告及所得稅納稅申報表均未列示研發(fā)費用，其中：2013、2014及2015年審計報告中管理費用的合計金額59.92萬元，同一時期納稅申報表中管理費用的合計金額59.94萬元。但E事務(wù)所出具的2013-2015年高新報告中的研發(fā)費合計金額為62.01萬元，大于審計報告、納稅申報表管理費用的合計金額。注冊會計師對于該重大、異常事項沒有給予任何關(guān)注或?qū)嵤┫鄳?yīng)的審計程序。同時，在具體項目檢查中，注冊會計師未將各研發(fā)項目實際金額與預(yù)算金額作比較，未獲取科研人員社保的繳交資料，未關(guān)注各科研項目與科研人員的對應(yīng)關(guān)系，未獲取科研人員的勞動關(guān)系信息，未關(guān)注領(lǐng)料是否用于高新研發(fā)項目，對各項費用未實施截止性測試，未關(guān)注是否有研發(fā)項目與非研發(fā)項目共用資產(chǎn)，未抽查研究開發(fā)費用原始憑證并形成底稿。歐奕作為主任會計師未對超越所業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致超越所存在業(yè)務(wù)底稿不完善、審計程序嚴(yán)重不到位、審計證據(jù)嚴(yán)重缺乏的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。如某生物技術(shù)有限公司2016年度審計項目、某醫(yī)藥有限公司2015年度審計項目、某檢測設(shè)備有限公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計項目、某電力電子有限公司高新企業(yè)認(rèn)定專項審計項目、某裝備股份有限公司申報廣東省名牌產(chǎn)品(工業(yè)類)專項審計項目等，均存在未履行充分必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的嚴(yán)重問題。

按中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，2017年深圳區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由深圳市注協(xié)組織實施。