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中注協提示證券資格事務所 關注審計費用顯著降低及屢次被處罰、調查的上市公司年報審計風險

發布時間:2014年04月21日 瀏覽次數: 【字體:
      近日,中國注冊會計師協會分別向大華和致同兩家證券資格會計師事務所發函,分別提示審計費用顯著降低的上市公司年報審計風險,和屢次被處罰、調查的上市公司年報審計風險。
 
      對于審計費用顯著降低的上市公司年報審計業務,中注協提示,事務所要將其作為高風險業務,嚴格實施執業準則規定的審計程序和項目質量控制復核程序,合理確定審計范圍,恰當安排審計人員和審計時間,強化業務執行各個環節的質量控制,絕不因業務收費低而在審計過程中疏于管理或偷工減料。一是要切實轉變發展理念,推動業務轉型升級,強化以質量為導向的內部文化建設,不斷提升專業服務的質量和水平,從根本上解決事務所不正當低價競爭問題;二是要對總分所的業務承接、業務收費和項目成本進行統一管理,制定和實施合理的專業服務收費標準,完善內部分配機制;三是對于新承接的低收費項目,要與上市公司的治理層和管理層以及前任注冊會計師充分溝通,關注上市公司的誠信水平、治理架構和內部控制,做好審計風險的事前事中防范。
 
      對于屢次被監管機構處罰、調查的上市公司,中注協提示,注冊會計師要警惕其管理層凌駕于內部控制之上實施舞弊的風險,及時關注監管機構有關函件和媒體報道提及的各項問題,防范可能出現的審計風險。一是要關注上市公司的內部控制制度,尤其是與財務報告相關的內部控制制度是否健全、有效,對于監管機構要求上市公司進行整改的相關控制缺陷,要關注整改后的內部控制設計是否有效,是否運行了足夠長的期間;二是要針對風險評估的結果,合理設計并充分實施進一步審計程序,在預期控制運行無效時,應擴大實質性程序的樣本量、增加審計程序的不可預見性、加強內部證據之間的勾稽對比分析以及與外部證據的相互印證;三是關注管理層是否存在隱瞞或不予披露關聯方關系及其交易的情形,訴訟和索賠事項的披露是否完整,預計負債的核算是否準確;四是若識別出或懷疑上市公司存在違反法律法規的行為,要考慮征詢法律意見以確定是否有責任向監管機構和執法機構報告;五是判斷是否需要在審計報告中增加強調事項段,以提醒財務報表使用者關注監管行動的未來結果存在的不確定性。
 
      截至4月14日,40家證券資格事務所共為1588家上市公司出具了2013年度財務報表審計報告,其中,非標審計報告24份。中注協要求各證券事務所和注冊會計師繼續強化質量管控,及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通,并要求管理層更正這些錯報,同時,要恰當評價未更正錯報單獨或匯總起來是否重大,以及可能對審計報告產生的影響,獨立、客觀、公正地發表審計意見。

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