近日，中注協書面約談希格瑪會計師事務所(特殊普通合伙)，提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險。

2020年以來，滬深證券交易所實施了退市制度改革，相繼發布了更為嚴格的退市標準和更為細化的財務類退市指標，可能觸發股票退市條件的上市公司面臨較高的內外部壓力和經營風險，審計風險較高。中注協提示注冊會計師在執行相關審計業務時，應重點關注以下方面：

一是嚴格做好風險評估工作。注冊會計師應當關注上市公司所處的行業狀況、法律環境和監管環境的變化，結合上市公司的性質、目標和戰略，充分識別經營風險對重大錯報風險的影響；關注和評估上市公司的持續經營能力，了解管理層對持續經營風險的評估，評價管理層相關應對和改善措施能否實質性消除對持續經營能力的重大疑慮；了解上市公司的內部控制，評價內部控制的設計，并確定其是否得到有效執行，充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性；了解和評估管理層的誠信狀況，關注因業績壓力或避免退市等動機發生管理層舞弊的可能性，對舞弊導致的重大錯報風險進行有效的識別、評估和應對。

二是充分關注收入審計。注冊會計師要關注收入確認政策的合規性，特別是上市公司是否存在不恰當的以總額法代替凈額法核算等情形；結合業務的可持續性及給公司創造的價值等，判斷能否形成穩定業務模式；關注非經常性損益確認的準確性，尤其是營業收入低于1億元但扣非前后凈利潤孰低者為正值的情況；關注營業收入是否具備商業實質及其對審計意見的影響。

三是關注期初余額審計。注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，評估以前年度財務報表發表非無保留意見的事項對本期財務報表的影響并考慮在審計報告中進行適當反映，并確定期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報；在執行期初余額審計工作時，考慮執行相關審計程序的有效性，對于時間點要求較高的存貨監盤、固定資產監盤，銀行函證、往來款函證等審計程序，考慮后期執行替代審計程序是否能夠獲取充分、適當的審計證據。

四是關注重大非常規交易和異常情形。注冊會計師應當關注上市公司的資產減值風險，充分了解相關資產的目前使用狀況以及未來經濟利益實現的方式，對于存在減值跡象的資產，復核被審計單位資產減值的測試過程和結果；存在債務重組情形的，重點關注債務豁免協議的商業合理性以及是否附有其他條件；關注預計負債計提完整性和準確性，充分評估預計負債轉回事項的合理性。