根據《中國注冊會計師協會關于開展2013年度會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2013〕37號）要求，我會制定了《2013年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，請遵照執行并做好相關準備工作。

附件：2013年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

廣東省注冊會計師協會

2013年6月8日

附件：

2013年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2013年我省會計師事務所執業質量檢查工作，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）要求，制定本方案。

一、指導思想

2013年的會計師事務所執業質量檢查工作，以維護社會公眾和行業共同利益為宗旨，以貫徹落實會計、審計準則體系，提升行業整體執業質量為目標，推動事務所進一步健全質量控制體系，提升系統風險防范能力，促進行業科學發展。

二、總體要求

2013年，結合行業“誠信文化建設年”活動，開展會計師事務所執業質量檢查工作。要進一步探索會計師事務所尤其是中小事務所系統風險檢查的路徑和方法，完善檢查工作質量保障機制，加強執業質量檢查工作廉政建設，提升系統風險檢查工作針對性，狠抓事務所和注冊會計師職業道德方面的檢查，全面提升事務所執業質量檢查工作質量。與此同時，要按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》（會協〔2012〕58號）等文件要求，繼續加大對行業不正當低價競爭行為的檢查力度，鞏固和擴大行業不正當低價競爭綜合治理工作成果。

三、重點對象

2013年，執業質量檢查工作的重點對象：一是業務規模較大且對行業影響較大的事務所；二是新批準設立或新近合并重組的事務所；三是涉嫌不正當低價競爭的事務所；四是投訴舉報反映問題較為嚴重的事務所；五是受到監管機構關注的事務所；六是高齡注冊會計師較多的事務所；七是在最近檢查周期內尚未接受行業檢查的事務所；八是業務報備信息存在異常的事務所。

四、關鍵領域

2013年，我省繼續貫徹落實風險導向檢查理念，在繼續堅持“五個并重”總體要求的基礎上，進一步明確關鍵檢查領域，突出檢查工作重點，注重檢查工作實效。

（一）質量控制體系檢查

依據中注協制定的執業質量檢查手冊，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查，重點對質量控制環境、合伙人機制、總分所一體化管理、客戶關系和具體業務的接受與保持、業務執行等質量控制要素進行檢查。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況，以及事務所人員掛靠、業務收費和財務管理情況的檢查。在完成上述工作的基礎上，客觀評價事務所質量控制體系設計和運行的有效性，并對事務所改進和完善質量控制體系，提升系統風險防范能力提供切實有效的建議與指導。

（二）業務項目檢查

在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定業務項目檢查的范圍，恰當選取業務項目檢查的樣本。業務項目檢查的范圍是事務所自上次接受行業檢查以來尤其是2012年和2013年出具的各類鑒證業務報告。可在優先考慮下列因素的基礎上，篩選確定項目檢查樣本：一是事務所為大型國有企業、基金會、政府投融資平臺等公眾利益實體出具的審計報告；二是事務所為審計付費在同行業中處于較低水平的客戶出具的業務報告；三是高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師簽署的審計報告；四是事務所出具的高新技術企業認定等專項審計報告。

業務項目檢查，應重點關注（但不限于）下列內容：一是風險導向審計理念的貫徹落實情況。是否依據風險評估結果實施進一步審計程序，風險評估和審計計劃是否存在流于形式的情形。二是對可能存在的重大風險領域和重大錯報風險，注冊會計師是否進行了有效的識別、評估和應對。三是對所有重大的交易、賬戶余額及列報，是否實施了恰當的實質性程序，程序的執行是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當，形成的審計結論是否合理，發表的審計意見是否恰當。

五、時間安排

（一）檢查準備階段：6月中旬，遠程同步直播中注協會計師事務所執業質量檢查人員培訓班。7月中旬，召開全省會計師事務所檢查工作布置會。

(二)檢查實施階段：7月中旬-8月下旬，組織開展全省會計師事務所現場檢查。

（三）論證處理階段：省注協根據事務所檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交省注協懲戒委員會予以處理。

六、具體要求

（一）加強執業質量檢查隊伍建設

進一步加強行業檢查人才隊伍建設，要加大對兼職檢查人員庫的梳理，增加事務所合伙人和業務骨干比例；在事務所推薦的基礎上，通過各種形式的選拔考核，優中選優；同時注意檢查人才庫的更新，通過在檢查工作中以老帶新的方式，要著重加強對檢查組長和業務骨干的培養，確保檢查人員運用統一的檢查標準和方法，使檢查工作具有延續性，進一步增強檢查工作效率和質量，為后續檢查結果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）要進一步完善檢查工作機制

進一步完善檢查工作機制，創新指導機制，全面加強檢查過程控制。要著力打造以質量為導向的現場檢查工作機制，通過專家巡查、現場指導等形式，對現場檢查工作進行全面督導、統籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業指導和過程控制，確保現場檢查工作統一標準、統一尺度，推進檢查工作方法成熟定型，進一步保障和提高檢查工作質量。

（三）切實加強檢查工作作風建設

進一步加強檢查工作作風建設。切實執行執業質量檢查廉政規定，不得接受被查事務所的就餐、娛樂、觀光招待，不得接受被查事務所的饋贈，不得向被查事務所和關聯人透露不應由其知曉的檢查信息。現場檢查期間，在省注協網站公布舉報電話，接受被檢查事務所及社會公眾的監督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執業質量檢查的權威性和公正性，進一步樹立會計師事務所執業質量檢查的品牌形象。

（四）加大對不正當低價競爭的檢查力度

在執業質量檢查和專項檢查工作中，繼續關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，深入全面地檢查低收費項目的執業質量，嚴格核對審計資源投入是否與業務規模相匹配。對由于低價收費行為造成的審計工作質量降低的問題，要按照相關制度嚴肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領導責任。情節嚴重的，提請財政部門撤銷其相關資質，徹底遏制部分事務所損害行業和諧發展、科學發展的行為。

（五）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶

跟蹤了解去年執業質量檢查發現的問題和事務所的整改情況，督促事務所進一步完善質量控制體系，梳理事務所治理、合伙人機制等影響其規范發展的深層次問題，延伸執業質量檢查的效力和影響。在復查過程中，加大與事務所的溝通交流，針對整改不到位以及新發現的問題，進行解答，傳授質量控制體系建設的先進理念和經驗做法，探討進一步規范整改、優化提升的有效措施，切實體現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。