各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

        根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2015〕32號）要求，我會制定了《2015年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。.

        附件：2015年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

                               廣東省注冊會計師協(xié)會

                                2015年6月26日

附件：

2015年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2015年我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）及《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2015〕32號）有關(guān)要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

2015年的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以維護(hù)社會公眾利益和加強(qiáng)行業(yè)自律為宗旨，以貫徹落實(shí)會計、審計準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，促進(jìn)事務(wù)所不斷完善自身質(zhì)量控制體系，提升風(fēng)險控制水平，事務(wù)所組織形式、治理機(jī)制和管理制度更加科學(xué)，推動行業(yè)提升執(zhí)業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，進(jìn)一步提升注冊會計師行業(yè)的誠信度、公信力和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

二、總體要求

落實(shí)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“國際化建設(shè)年”活動要求，指導(dǎo)會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對標(biāo)提升活動,完善會計師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查機(jī)制。進(jìn)一步探索會計師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查的路徑和方法，提高檢查工作的針對性，幫助會計師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高風(fēng)險防范能力。同時，繼續(xù)加大對行業(yè)不正當(dāng)競爭行為的檢查力度，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)競爭綜合治理。

三、重點(diǎn)對象

一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的事務(wù)所，包括近年來未接受過相關(guān)部門檢查的證券資格所在廣東地區(qū)開設(shè)的分所；二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新合并重組的事務(wù)所；三是涉嫌采取不正當(dāng)競爭行為的事務(wù)所；四是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注及受到投訴舉報較多的事務(wù)所；五是承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所；六是高新企業(yè)認(rèn)定評審中發(fā)現(xiàn)審計報告存在問題的事務(wù)所。

四、檢查方式

檢查采取統(tǒng)一部署、省市聯(lián)動、分工合作的方式進(jìn)行。省注協(xié)統(tǒng)一確定檢查對象、檢查內(nèi)容及檢查重點(diǎn)，省注協(xié)組織重點(diǎn)檢查與統(tǒng)籌交叉檢查，市注協(xié)配合轄區(qū)內(nèi)事務(wù)所的重點(diǎn)檢查，通過現(xiàn)場檢查、送審檢查、多方取證方式組織開展轄區(qū)內(nèi)事務(wù)所一般檢查工作。

五、檢查內(nèi)容

（一）事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查。

1.執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的建立與執(zhí)行情況

以事務(wù)所自查報告為基礎(chǔ)，對照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊要求，考慮事務(wù)所的情況，通過分析事務(wù)所自查報告反映的事務(wù)所規(guī)模、內(nèi)部管理、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)來源因素，有針對性地對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的運(yùn)行及有效性作出評價，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

2.職業(yè)道德情況

關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實(shí)施適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC事務(wù)所及其人員能遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；關(guān)注事務(wù)所是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)以及是否存在為獲取客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、商業(yè)賄賂等不正當(dāng)行為；關(guān)注事務(wù)所是否存在串通作弊、掛名簽字等違法違規(guī)行為。

3.事務(wù)所業(yè)務(wù)報備情況檢查

關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)報備的信息資料是否真實(shí)，收費(fèi)發(fā)票金額與報備金額、業(yè)務(wù)約定書金額是否一致；關(guān)注事務(wù)所填寫被審計單位相關(guān)資料是否真實(shí)，資產(chǎn)和收入是否與企業(yè)報表金額一致；關(guān)注其他報備信息是否真實(shí)。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。

在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍，恰當(dāng)選取業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的樣本。業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受行業(yè)檢查以來尤其是2014年和2015年6月30日前出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告。重點(diǎn)檢查下列類型的業(yè)務(wù)報告：一是收費(fèi)水平偏低的審計項(xiàng)目；二是用于銀行融資或申報專項(xiàng)資金等特殊目的的審計報告；三是高新企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計報告；四是高齡、受到投訴舉報、簽署報告數(shù)量較多的注冊會計師簽署的審計報告；五是具有較大社會影響的審計報告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查應(yīng)根據(jù)省注協(xié)下發(fā)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查工作底稿，選取2-3個重點(diǎn)檢查項(xiàng)目類型進(jìn)行對標(biāo)評分，其中涉嫌低價不正當(dāng)競爭項(xiàng)目、高新認(rèn)定專項(xiàng)審計項(xiàng)目為必須對標(biāo)評分檢查項(xiàng)目。項(xiàng)目檢查重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠窀鶕?jù)被審計單位現(xiàn)狀評估審計風(fēng)險，是否根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果計劃和實(shí)施進(jìn)一步審計程序；二是獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計報告的意見類型是否恰當(dāng)。

六、時間安排

（一）檢查準(zhǔn)備階段：結(jié)合事務(wù)所自查報告及2015年執(zhí)行中存在的問題，篩選公布被檢查事務(wù)所名單（6月下旬）；召開全省會計師事務(wù)所檢查工作布置會（7月下旬）。

（二）檢查實(shí)施階段：組織開展全省會計師事務(wù)所現(xiàn)場檢查（7月下旬-8月下旬）。

（三）對標(biāo)提升重點(diǎn)幫扶階段：省市注協(xié)根據(jù)檢查評分結(jié)果，對存在突出問題的事務(wù)所進(jìn)行對口幫扶，指出存在問題，提出針對性的改進(jìn)措施。組織先進(jìn)典型介紹經(jīng)驗(yàn)，宣傳推廣（8月中旬-8月下旬）。

（四）論證處理階段：省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交省注協(xié)懲戒委員會予以處理（9月上旬）。

（五）工作總結(jié)階段：各市上報檢查及對標(biāo)提升工作總結(jié)、提交檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題事務(wù)所檢查工作底稿、先進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)介紹材料（9月上旬）。

七、工作要求

（一）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)。進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)檢查人才隊(duì)伍建設(shè)，在事務(wù)所推薦的基礎(chǔ)上，通過在檢查工作中以老帶新的方式，要著重加強(qiáng)對檢查組長和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運(yùn)用統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)和方法，增強(qiáng)檢查工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)檢查結(jié)果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）要進(jìn)一步完善檢查工作機(jī)制。進(jìn)一步完善檢查工作機(jī)制，通過專家巡查、現(xiàn)場指導(dǎo)等形式，對現(xiàn)場檢查工作進(jìn)行全面督導(dǎo)、統(tǒng)籌和安排，做到對檢查工作精細(xì)化的專業(yè)指導(dǎo)和過程控制，確保現(xiàn)場檢查工作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一尺度，推進(jìn)檢查工作方法成熟定型，進(jìn)一步保障和提高檢查工作質(zhì)量。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律。進(jìn)一步加強(qiáng)檢查工作作風(fēng)建設(shè)。切實(shí)執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政規(guī)定，不得接受被查事務(wù)所的就餐、娛樂、觀光招待，不得接受被查事務(wù)所的饋贈，不得向被查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息。現(xiàn)場檢查期間，在省注協(xié)網(wǎng)站公布舉報電話，接受被檢查事務(wù)所及社會公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨(dú)立性，維護(hù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性和公正性，進(jìn)一步樹立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的品牌形象。

（四）加大對不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的檢查力度。在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專項(xiàng)檢查工作中，繼續(xù)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，深入全面地檢查低收費(fèi)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，嚴(yán)格核對審計資源投入是否與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。對由于低價收費(fèi)行為造成的審計工作質(zhì)量降低的問題，要按照相關(guān)制度嚴(yán)肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（五）強(qiáng)化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。檢查過程中，加強(qiáng)與被檢查事務(wù)所的溝通交流，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對性地提出改進(jìn)措施，傳授質(zhì)量控制體系建設(shè)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)做法，探討進(jìn)一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實(shí)體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。