我省(不含深圳，下同)2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查基本情況

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2011〕39號)和《關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2015〕32號)的要求，結(jié)合“國際化建設(shè)年”工作部署，開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對標(biāo)提升活動。我省2015年共抽調(diào)114名檢查人員組成32個檢查組對107家會計師事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共抽查工作底稿2182份，其中審計報告2103份，驗資報告79份。主要體現(xiàn)以下特點：

檢查形式靈活多樣。按照風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，省注協(xié)對列入檢查范圍的107家事務(wù)所實施了分類檢查，選取了10家重點檢查對象由省檢查組進行現(xiàn)場全面系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，20家一般檢查對象由交叉檢查組對照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，采取調(diào)閱資料、查閱業(yè)務(wù)底稿方式，對其質(zhì)量控制體系及具體業(yè)務(wù)項目質(zhì)量進行對標(biāo)檢查，77家事務(wù)所由所在地級市注協(xié)檢查組靈活采取重點檢查、一般檢查方式進行。

檢查范圍不留死角。針對近年來證券資格事務(wù)所分所在執(zhí)業(yè)過程中暴露的一些問題，為幫助我省證券資格事務(wù)所分所防范風(fēng)險，對照國際標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，省注協(xié)以國際化建設(shè)年為契機，在2015年檢查中選取了2家證券資格事務(wù)所分所作為重點檢查對象，并結(jié)合其非證券類業(yè)務(wù)項目進行全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，掌握分所在質(zhì)量控制體系及非證券類業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的問題與風(fēng)險點

檢查內(nèi)容適應(yīng)需求。為響應(yīng)廣東省委、省政府實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，提高我省高新企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，2015年檢查將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)、小企業(yè)年報審計項目作為重點檢查項目，重點查找事務(wù)所在執(zhí)行高新企業(yè)認(rèn)定專項審計及小企業(yè)年報審計中存在的突出問題，并根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求對發(fā)現(xiàn)的問題逐一提出整改意見。

檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一量化。自查全覆蓋，通過對標(biāo)自查，推進執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在事務(wù)所深入實施，更好落地生根，鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果，提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)國際化水平。利用標(biāo)準(zhǔn)化底稿由檢查人員對照評分標(biāo)準(zhǔn)進行對標(biāo)量化評分，事務(wù)所根據(jù)底稿評分檢查要求對照整改，減少檢查標(biāo)準(zhǔn)偏差，加強事務(wù)所整改方向措施的針對性。。

二、檢查結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題

經(jīng)過多年省市協(xié)會對業(yè)務(wù)監(jiān)管工作及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的高度重視及不懈努力，我省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平不斷提高，絕大部分事務(wù)所建立了符合自身實際的質(zhì)量控制制度，并有效實施了質(zhì)量控制度，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量。在良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量及行業(yè)形象的保障、影響下，我省注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、行業(yè)隊伍不斷增加與壯大。

但檢查中仍發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所質(zhì)量控制體系存在流于形式或缺陷，未能保證業(yè)務(wù)質(zhì)量;個別事務(wù)所存在注冊會計師簽發(fā)報告數(shù)量過大，超出專業(yè)勝任能力情況;個別事務(wù)所存在代簽字及使用簽字章現(xiàn)象;部分事務(wù)所缺少業(yè)務(wù)承接或保持評價底稿，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问?部分事務(wù)所實施的實質(zhì)性審計程序不足，獲取審計證據(jù)不充分;部分事務(wù)所高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)缺乏針對性，且對獲取的審計證據(jù)缺乏審計分析及專業(yè)判斷等問題。

三、檢查處理結(jié)果

省注協(xié)緊緊圍繞國際化建設(shè)年對標(biāo)提升的活動要求，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)問題輕重不同，采取多種方式幫助、教育、警醒。組織專家組對交叉檢查20家事務(wù)所、65名注冊會計師(所長、合伙人)，采取“一對一”點評幫扶的形式，指出事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中存在不足，提出深入具體整改意見，幫助事務(wù)所對照國際執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求全面對標(biāo)提升。對檢查中發(fā)現(xiàn)存在較嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的5家會計師事務(wù)所、16名所長(合伙人)進行了談話提醒，由協(xié)會主要負(fù)責(zé)人主持談話。省注協(xié)通過指出被約談事務(wù)所質(zhì)量控制體系及項目執(zhí)行方面存在的嚴(yán)重問題，揭示事務(wù)所重大風(fēng)險點，要求事務(wù)所正視自身存在問題，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真對照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求及時整改，提高風(fēng)險意識，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

根據(jù)檢查結(jié)果，省注協(xié)對存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的1家會計師事務(wù)所及2名注冊會計師給予公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒，1家會計師事務(wù)所及3名注冊會計師給予通報批評的行業(yè)懲戒。具體如下：

(一)給予廣東華新會計師事務(wù)所(普通合伙)公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒，給予注冊會計師張義榮、孟惕民公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(二)給予惠州東方會計師事務(wù)所有限公司通報批評的行業(yè)懲戒，給予注冊會計師溫和長、董云波、張永康通報批評的行業(yè)懲戒。

此外，省注協(xié)還對存在較重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的3家會計師事務(wù)所及7名注冊會計師給予責(zé)令書面檢討的行業(yè)懲戒。