由我會按照“五個并重”及“雙隨機、一公開”原則開展，以突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，著力解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實際問題為目的的廣東省2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及我會行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查基本情況

(一)充分利用第一輪系統(tǒng)風險導向檢查的成果，聚焦問題整改。

1.檢查對象選取以“回頭看”、“加關(guān)注”為重點，即以上一輪檢查存在問題比較突出的事務(wù)所；新設(shè)期滿1年的事務(wù)所；因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到投訴舉報的事務(wù)所為重點，結(jié)合隨機抽查原則，選取檢查對象。我省(不含深圳，下同)共組織32名檢查人員、6名專家組成8個檢查組，對43家會計師事務(wù)所開展現(xiàn)場重點檢查，共抽查報告2128份，重點檢查其中199份審計報告，45份驗資報告。

2.為提高檢查工作的針對性，發(fā)揮檢查的幫扶作用，充分利用第一輪系統(tǒng)風險導向檢查的成果，建立事務(wù)所的檢查工作臺賬，檢查中對照上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問題，聚焦檢查整改落實情況，分析事務(wù)所未整改落實的原因，敦促事務(wù)所正視問題，認真對照，逐一落實整改。

(二)結(jié)合“質(zhì)量提升年”及“掃黑除惡”專項工作的開展，突出重點，提高治理效果。

1.結(jié)合開展“質(zhì)量提升年”活動，注重技術(shù)幫扶，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是有針對性地選取欠發(fā)達地區(qū)事務(wù)所、中小事務(wù)所的質(zhì)控人員加入檢查隊伍，通過檢查工作，加深他們對執(zhí)業(yè)準則要求的理解，實地了解其他事務(wù)所好的做法與經(jīng)驗。通過檢查人員總結(jié)回授的方式，帶動其所在事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的提高。二是通過檢查組現(xiàn)場幫扶，下發(fā)檢查結(jié)論和整改意見等方式向檢查對象提示風險，提出整改方向，督促事務(wù)所不斷改進和提高。三是通過談話提醒的方式，由專家對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重問題的事務(wù)所進行“一對一”技術(shù)幫扶，警示風險。四是檢查對象涵蓋證券業(yè)資格事務(wù)所廣東地區(qū)分所，幫扶對象不留空白。

2.結(jié)合“掃黑除惡”專項工作，治理行業(yè)亂象。以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為“掃黑除惡”專項工作的重要抓手，檢查中重點關(guān)注事務(wù)所與注冊會計師是否存在違反獨立性原則，超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)；以支付業(yè)務(wù)協(xié)助費方式獲取業(yè)務(wù)；不正當?shù)蛢r競爭；掛名簽字、出賣簽名等行業(yè)重點治理行為。通過對重點領(lǐng)域重點問題的檢查，及時發(fā)現(xiàn)個別事務(wù)所存在的突出問題，及時給予相應(yīng)的處理，化解行業(yè)風險。

(三)加強檢查隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮行業(yè)專家作用，提高檢查質(zhì)量。

1.注重檢查人員查前培訓，以系統(tǒng)風險檢查要求與檢查實務(wù)為主要內(nèi)容，以案例教學為主，確保檢查人員掌握系統(tǒng)風險檢查的理論與方法、明確檢查要求、找準檢查方向、統(tǒng)一檢查標準，保證檢查工作的一致性。

2.充分發(fā)揮檢查專家技術(shù)支持與傳幫帶作用，為每個檢查組配備檢查專家，專家對檢查組工作給予全程的技術(shù)指導，深度參與。檢查組的項目小結(jié)、檢查意見書必須提交專家審核完成后方能與被檢查事務(wù)所交換意見；檢查報告由檢查專家復(fù)核后方能提交省注協(xié)匯報，對于匯報結(jié)束后仍發(fā)現(xiàn)存有問題的檢查報告要求檢查組完成修改并經(jīng)專家復(fù)核后方能形成正式報告歸檔。專家的提前介入，深度參與，保證對重大問題的檢查深度及充分取證，帶動檢查人員提高檢查水平，達到統(tǒng)一檢查標準，統(tǒng)一報告格式，提高檢查質(zhì)量，提高檢查效率的目的。

(四)加強聯(lián)合聯(lián)動，形成監(jiān)管合力。

1.將行業(yè)自律檢查與財政行政檢查相結(jié)合，與省財政廳監(jiān)督檢查局按“三統(tǒng)一”的原則，查前充分溝通，共同確定檢查對象、檢查重點，共同組建檢查隊伍，在我省會計師事務(wù)所全面開展自查自糾工作的基礎(chǔ)上，共享自查報告，聯(lián)合實施會計師事務(wù)所現(xiàn)場檢查。查后共商監(jiān)管對策，分別依法依規(guī)予以相應(yīng)的處理。同時，我會將存在允許其他機構(gòu)以事務(wù)所名義承接業(yè)務(wù)、違反執(zhí)業(yè)準則、明知出資方已抽逃出資仍出具驗資報告等嚴重問題的1家事務(wù)所及2名注冊會計師提請財政廳予以處理。

2.加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與會員任職資格檢查的聯(lián)合聯(lián)動。檢查中加大對事務(wù)所合伙人、注冊會計師購買社保、申報個稅、勞動合同簽訂情況的檢查力度，整理檢查發(fā)現(xiàn)存有掛靠嫌疑的注冊會計師名單，提交協(xié)會會員部作進一步核實處理，清理兼職掛靠注冊會計師，進一步凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

2018年檢查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過上一輪檢查，我省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平得到了明顯提高，絕大部分事務(wù)所完成了對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，建立了符合自身實際的質(zhì)量控制體系，并得到有效實施，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量，在內(nèi)部管理上走上了職業(yè)化、正規(guī)化、制度化的道路。但仍存在以下主要問題：

(一)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問題。

部分事務(wù)所風險意識不高，質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位或無執(zhí)行記錄，未能有效保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；個別事務(wù)所與中介機構(gòu)合作以支付業(yè)務(wù)協(xié)助費方式獲取業(yè)務(wù)；個別事務(wù)所由非注冊會計師控制；個別事務(wù)所存在注冊會計師兼職掛靠現(xiàn)象；個別事務(wù)所存在注冊會計師簽發(fā)報告數(shù)量過大，超出專業(yè)勝任能力情況；個別事務(wù)所出具報告不規(guī)范，存在使用簽字章現(xiàn)象；個別事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理不規(guī)范；個別事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息不真實、不準確；個別事務(wù)所財務(wù)核算不規(guī)范等。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。

部分事務(wù)所風險導向?qū)徲嬃饔谛问剑L險評估程序執(zhí)行不到位，風險評估底稿編制及復(fù)核工作薄弱；少部分事務(wù)所實施的實質(zhì)性審計程序不足，獲取審計證據(jù)不充分；少部分事務(wù)所執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計報告缺乏審計軌跡和專業(yè)判斷，審計工作僅停留在獲取資料層次，未能通過有效的審計消除業(yè)務(wù)風險；極個別事務(wù)所驗資項目未執(zhí)行函證程序，且驗證金額與截止日賬面金額不符。

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會審議，決定對5家會計師事務(wù)所和11名注冊會計師予以懲戒：對廣州恒越會計師事務(wù)所有限公司(以下簡稱恒越所)及該所古國章、肖燕云2名注冊會計師，原東莞市海德會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱海德所)張莉蘋、嚴莉2名注冊會計師予以公開譴責的行業(yè)懲戒；對廣州天河區(qū)財之友會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱財之友所)及該所呂才志、陳青2名注冊會計師，清遠市清正會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱清正所)及該所注冊會計師傅作東予以通報批評的行業(yè)懲戒；對其余2家會計師事務(wù)所和4名注冊會計師予以責令書面檢討的行業(yè)懲戒。

(一)恒越所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

恒越所存在允許其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)的情況。恒越所與有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合同，約定由稅務(wù)師事務(wù)所編制審計工作底稿，恒越所不與被審計單位直接聯(lián)系，業(yè)務(wù)收益大部分由稅務(wù)師事務(wù)所享有，恒越所實際未參與審計工作。經(jīng)檢查，恒越所2017年度和2018年1-5月由稅務(wù)師事務(wù)所實際執(zhí)行的業(yè)務(wù)數(shù)量分別為1712份和824份，分別占2017年審計報告份數(shù)的63.22%和2018年審計報告份數(shù)的42.39%。恒越所2017年度支付業(yè)務(wù)合作費用1,065萬元，占當年財務(wù)報表收入1328.03萬元的80.13%，其中支付有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所800.14萬元。

恒越所存在未執(zhí)行審計程序出具鑒證報告情況。本次重點檢查了40個審計項目，其中33個項目存在所有重大報表項目僅編制審定表、獲取部分記賬憑證和被審計單位資料復(fù)印件，未實施其他有效審計程序，也無任何實質(zhì)性工作底稿情況。

恒越所及古國章、肖燕云在某集團有限公司驗資項目中存在以下重大問題：該項目驗資金額為人民幣500,000.00萬元，截止驗資時點2017年12月13日，被審驗單位驗資銀行賬戶中的銀行存款余額為50.00萬元，所驗證資本已轉(zhuǎn)出，事務(wù)所及注冊會計師未關(guān)注出資款項轉(zhuǎn)入公司驗資賬戶后又轉(zhuǎn)出的情況。

古國章、肖燕云作為恒越所股東未盡應(yīng)有的管理責任，導致恒越所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)報備管理、財務(wù)核算、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在嚴重問題；未對恒越所業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行有效控制，導致恒越所存在業(yè)務(wù)底稿不完善、審計程序嚴重不到位、審計證據(jù)缺乏的嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

(二)原海德所有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

海德所業(yè)務(wù)復(fù)核制度未得到執(zhí)行，業(yè)務(wù)復(fù)核工作主要由非注冊會計師何某負責，注冊會計師基本未參與業(yè)務(wù)執(zhí)行。此外，海德所出具業(yè)務(wù)報告由事務(wù)所財務(wù)人員蓋事務(wù)所公章和注冊會計師簽字章，未經(jīng)合伙人簽發(fā)。

海德所存在遺失業(yè)務(wù)底稿檔案情況。海德所業(yè)務(wù)底稿檔案無專人統(tǒng)一保管，且未集中存放。經(jīng)檢查，海德所2017年及2018年1-6月的186份業(yè)務(wù)底稿檔案中有45份遺失，占檢查數(shù)量的24%。

張莉蘋、嚴莉作為海德所合伙人未盡應(yīng)有的管理責任，導致海德所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)報備管理、財務(wù)核算、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在嚴重問題；未對海德所業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行有效控制，導致海德所存在業(yè)務(wù)底稿不完善、審計程序嚴重不到位、審計證據(jù)缺乏的嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。張莉蘋、嚴莉還存在非專職執(zhí)業(yè)情況。

(三)財之友所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

財之友所存在不配合檢查情況。檢查組8月29日入駐財之友所當天，財之友所注冊會計師均未到場參與見面、溝通工作，且以章某(非財之友所員工)冒充主任會計師呂才志參與見面、溝通并簽署了檢查通知書。至8月30日上午檢查組告知章某已發(fā)現(xiàn)其非呂才志本人后，呂才志本人才于下午回到事務(wù)所，且表示其8月31日需前往外地學習。注冊會計師陳青則于8月31日上午11時45分回到事務(wù)所，且表示其當天下午14時需前往外地。

財之友所及呂才志在某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2016年度審計項目中存在以下重大問題：該項目審計報告后附會計報表與企業(yè)會計報表中的大部分項目金額不符，27個科目(期初、期末各算一個)中有19個科目余額存在差異，占全部科目的70.37%。未見審計調(diào)整事項，亦未說明差異的原因。

陳青存在提供虛假任職資格檢查材料問題。經(jīng)檢查，2017年1月至2018年5月，陳青未在財之友所繳納社保，但其2018年注冊會計師任職資格檢查材料中卻有在財之友所繳納社保的證明材料。

(四)清正所及有關(guān)注冊會計師的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

清正所存在向中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)介紹費情況。清正所通過簽訂協(xié)議由業(yè)務(wù)介紹方取得收入的50%-70%為代價取得審計業(yè)務(wù)。如其與清遠市某財務(wù)管理有限公司(以下簡稱財務(wù)管理公司)簽訂的合作協(xié)議中約定雙方利益共享，若簽約、底稿、報告初稿由財務(wù)管理公司編制，則財務(wù)管理公司可按項目收入的60%提成；若財務(wù)管理公司僅負責簽約，則按40%提成。清正所2017年度共支出中介機構(gòu)業(yè)務(wù)介紹費67.50萬元，占全年審計收入的38.69%。

清正所存在審計報告未報備情況。經(jīng)檢查，清正所有173份審計報告未按規(guī)定進行防偽報備，未報備報告收入合計76.10萬元，占2017年收入總額的32.52%。

清正所存在以不合規(guī)發(fā)票作為入賬依據(jù)情況。檢查組檢查發(fā)現(xiàn)清正所取得的廣州某會計師事務(wù)所的12.71萬元發(fā)票存在異常，檢查組通過到廣州某會計師事務(wù)所實地核對，查證確定清正所在賬上列支的以廣州某會計師事務(wù)所名義開具的增值稅普通發(fā)票為虛假發(fā)票。

按中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，2018年深圳區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由深圳市注協(xié)組織實施。