廣東省2020年會計師事務所執業質量檢查(不含深圳，下同，以下簡稱2020年檢查)及行業懲戒工作已全部結束，現將有關情況通報如下：

一、檢查工作基本情況

2020年檢查按照“質量管理提升年”主題活動有關要求,落實全國監管“一盤棋”，堅持“五個并重”和問題導向原則，在注重幫扶提升事務所質量管理水平的同時，加大檢查和懲戒力度，促進會計師事務所完善質量控制體系，提升職業道德水平和執業質量。省注協持續深化行業自律與行政監管協同機制，與廣東省財政廳監督局聯合開展2020年檢查，雙方緊密合作，優勢互補，實現了檢查工作的提質增效。2020年全省行業共組織126名檢查人員對82家會計師事務所開展執業質量檢查，抽查業務報告4098份。

(一)深入推進“放管服”改革的聯合檢查機制

2020年檢查按照分類監管原則，將檢查工作分為省級重點檢查和地市隨機檢查兩部分，其中重點檢查由省注協聯合省財政廳監督局組織實施，隨機檢查委托地級以上市注協聯合當地財政部門實施，省市檢查均在省財政廳、省注協統一布置下同步開展，確?！胺殴芊备母锵?，我省聯合檢查工作不斷、安排不變。2020年省級檢查針對近年暴露出重大風險和嚴重問題的高企認定特殊目的審計等重點領域共對11家重點檢查對象開展專項核查，突出檢查重點和深度。15個地級以上市共對71家重點關注對象和隨機檢查對象實施了檢查，充分發揮地市就近監管優勢，保證檢查覆蓋面，突出檢查幫扶提高作用。

(二)構建跨部門的協同監管機制提升檢查工作效能

在財政部門與注協聯合監管基礎上，省注協進一步探索與相關政府部門建立監管協同機制。通過與廣東證監局簽訂監管合作備忘錄，建立起信息共享、溝通協調、能力提升三方面監管合作新機制，為下一步開展相關領域監管協作夯實了基礎。通過與廣東省科技廳共享對接報備數據和建立監管信息溝通渠道，獲取一批高企認定審計報告問題線索，為確定檢查重點對象、重點領域、重點項目提供了參考。2020年檢查工作充分發揮聯合檢查優勢，運用延伸取證手段共向科技、審計、稅務3個政府部門及17家銀行機構和企業進行了延伸，獲取相關證據證實檢查發現重大疑點，確保將問題查深、查透、查實，檢查定性準確、結果公正，為后續處理打下堅實的證據基礎。

(三)落實聯合懲戒加大違法違規行為處罰力度

檢查結束后，除對檢查發現違法違規執業會員依法依規依章給予行業懲戒外，省注協還將通過通報典型案例、推送黑名單會員信息、建立會員誠信檔案系統等手段加大行業懲戒的威懾力度，實現與政府部門、銀行金融機構和市場主體的聯合懲戒。

二、檢查發現的問題

從檢查總體情況看，行業整體執業質量水平較以前年度有所提高，但同時發現部分會計師事務所在質量控制體系、職業道德情況、業務項目質量等方面存在不同程度的問題。

(一)質量控制體系檢查發現的問題

質量控制體系檢查發現問題主要集中以下方面：一是部分會計師事務所財務核算不規范。檢查共發現財務核算問題70項，占質量控制體系檢查發現問題總數的23.65%。二是部分會計師事務所未制訂符合自身實際的質量控制制度或執行不到位。檢查共發現質量控制制度制訂和執行問題36項，占質量控制體系檢查發現問題總數的12.16%。三是部分會計師事務所未制訂業務質量復核制度或業務質量復核流于形式。檢查共發現業務質量復核制度制訂和執行問題35項，占質量控制體系檢查發現問題總數的11.82%。

此外，檢查還發現小部分會計師事務所存在合伙人機制不健全，人力資源與業務規模和執業能力要求不匹配，未制訂業務承接與保持制度或制度執行不到位，通過代簽字或使用簽字章出具報告，業務底稿未及時歸檔和妥善保管，未制定監控政策或執行不到位等問題。(詳見表1)

表1

(二)職業道德情況檢查發現的問題

職業道德情況檢查發現問題主要集中以下方面：一是小部分會計師事務所存在業務人員未簽署年度獨立性確認函等問題。檢查共發現未嚴格執行簽署年度獨立性確認函等規定問題51項，占職業道德檢查發現問題總數的75.00%。二是少數會計師事務所通過支付業務協作費、業務介紹費方式從中介機構或個人獲取業務。檢查共發現違規與中介機構或個人合作問題10項，占職業道德檢查發現問題總數的14.71%。三是極少數會計師事務所存在不正當低價競爭行為。檢查共發現不正當低價競爭問題7項，占職業道德檢查發現問題總數的10.29%。(詳見表2)

表2

(三)業務項目質量檢查發現問題

業務項目質量檢查發現問題主要集中以下方面：一是部分會計師事務所未制定總體審計策略和具體審計計劃。檢查共發現總體審計策略和具體審計計劃制訂方面的問題135項，占業務項目質量檢查發現問題總數的15.52%。二是部分會計師事務所未充分了解被審單位和審計事項的具體情況，未識別和評估被審單位審計風險。檢查共發現風險評估程序執行不到位問題122項，占業務項目質量檢查發現問題總數的14.02%。三是部分會計師事務所損益類科目未執行截止性測試、分析性復核等程序。檢查共發現損益類科目審計程序執行不到位問題110項，占業務項目質量檢查發現問題總數的12.64%。

檢查還發現部分會計師事務所存在以下實質性審計程序缺失問題：貨幣資金、應收賬款未執行函證、替代審計程序；固定資產未執行盤點、折舊測算等程序；存貨未執行盤點、計價測試、截止性測試等程序；高新專審項目未審核被審單位高新收入產品(服務)是否屬于國家規定的高新領域，未審核被審單位高新收入與知識產權相關性，未審核被審單位研發人員真實性等。(詳見表3)

表3

此外，檢查還發現極個別會計師事務所存在虛假編制審計工作底稿，出具虛假審計報告問題；極少數會計師事務所存在出具不實審計報告問題；極少數會計師事務所存在出具意見類型不恰當或結論錯誤的審計報告問題。

三、檢查結果處理

2020年檢查省注協落實嚴監管要求，通過強化懲戒力度，切實督促和約束會計師事務所完善內部治理和質量管理，提升審計質量，并對檢查發現違法違規執業會員給予嚴肅處理，營造風清氣正的行業良好執業生態。根據檢查發現的問題，按照《廣東省注冊會計師行業懲戒辦法》的規定，經省注協懲戒委員會審議決定，共對檢查發現存在違法違規執業問題的12家會計師事務所、64名注冊會計師給予行業懲戒，具體如下：

(一)給予廣東創信會計師事務所有限公司及祝高翔、李躍洲2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒; 給予吳向能、陳任如、成海云3名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(二)給予廣州華博會計師事務所有限公司及張弼賢、陳清2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予注冊會計師尼曉東通報批評的行業懲戒。

(三)給予廣東惠建會計師事務所有限公司及蔡惠亭、彭守倫、王艷3名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予章新國、稅丕來、郭引娣、吳明華、趙斌、賈承東6名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(四)給予廣州成鵬會計師事務所(普通合伙)及雷習成、陳大鵬、陽蓉、龍紅云4名注冊會計師公開譴責的行業懲戒。

(五)給予廣東聯審會計師事務所(普通合伙)及胡曉陽、朱益華2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒。

(六)給予廣州悅禾會計師事務所(普通合伙)及注冊會計師葉小風公開譴責的行業懲戒；給予徐學毅、謝紅、程麗霞、朱榮、徐洪、范超玉、宋代川、鄒蘭蘭8名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(七)給予廣東中浩會計師事務所(普通合伙)及張文才、趙群、曹雅玲3名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予鄭曉金、李小琴、黃勇、昌志蓉、楊曉筠5名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(八)給予廣州眾天會計師事務所(普通合伙)及王小平、陳勇2名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(九)給予廣州市立正會計師事務所有限公司及李益軍、邱凱、寧素云3名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予周華平、李慧榮、謝艷軍3名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

(十)給予梅州正德會計師事務所有限公司及楊健、郭忠輝、曾慶龍3名注冊會計師公開譴責的行業懲戒。

(十一)給予廣州鴻正會計師事務所有限公司及注冊會計師劉文峰公開譴責的行業懲戒；給予羅志芬、喻欠霞、楊文宣、梁永康、秦昌文5名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

此外，還對檢查發現存在嚴重執業質量問題的1家會計師事務所、7名注冊會計師給予責令書面檢討的行業懲戒。

按照中注協有關規定，2020年深圳區域會計師事務所執業質量檢查由深圳市注協組織實施。

廣東省注冊會計師協會

2021年4月27日