各地級以上市注冊會計師協會，各會計師事務所，各檢查工作組及人員：

      根據《中國注冊會計師協會關于開展2012年度會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2012〕124號）要求，我會制定了《2012年度廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，請遵照執行并做好相關準備工作。

 

 

 

附件：2012年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

 

 

 

 

 

 

                           二○一二年六月十三日

 

 

2012年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

 

      為做好2012年全國會計師事務所執業質量檢查工作，根據2012年全國會計師事務所執業質量監管工作會議精神和《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協[2011]39號，以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

      堅持以科學發展觀為指導，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準則體系，以提升行業整體執業質量為目標，進一步深化事務所質量控制體系建設和行業誠信建設，提升行業服務國家建設的能力和水平，促進行業健康科學發展。

      深入貫徹落實中注協會計師事務所執業質量檢查制度改革的精神和要求，確保系統風險檢查落實到位，不斷完善中小事務所執業質量檢查工作，切實體現系統風險檢查理念，做到質量控制體系檢查與業務項目檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監管責任并重。結合防治腐敗工作的開展，以堅決打擊和治理行業不正當低價競爭為監管重點，不斷優化行業競爭環境，進一步提升行業誠信水平。

      結合我省日常監管工作掌握的信息，重點檢查涉嫌低價不正當競爭的事務所、未按要求業務報備的事務所、受到行業懲戒或行政處罰的事務所、受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的事務所、以前年度檢查發現問題較多需進行復查的事務所、高齡注冊會計師簽署報告較多的事務所、執業能力與承接業務數量嚴重失調的事務所、開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所、“接下家”業務較多的事務所。

      2012年，省注協堅持事務所質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持或修正質量控制體系檢查的結論，并對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量水平作出整體評價。結合行業防治腐敗工作要點，加強事務所財務檢查。

      省注協將根據實際情況，結合我省中小型事務所的特點，嚴格系統風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質量控制體系的檢查。通過對職業道德規范、質量控制環境、合伙人機制、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務規范、業務執行、監控等要素的檢查，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價。

      在實施質量控制體系檢查時，檢查組要全面了解事務所層面和業務項目層面的質量控制，評價事務所是否按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》、《會計師事務所內部治理指南》、《會計師事務所分所管理暫行辦法》以及《中國注冊會計師職業道德守則》的要求設計質量控制體系，通過對質量控制體系各要素的檢查，客觀評判事務所質量控制體系設計的適當性，并通過詢問和抽查測試等程序評價事務所質量控制體系運行是否有效。

      在實施質量控制體系檢查時，檢查組應重點關注事務所領導層對業務質量的重視程度，關注事務所質量控制責任的劃分與承擔，關注項目合伙人和項目經理參與審計項目的具體程度，關注事務所處理自身與客戶之間、項目組成員之間以及項目組成員與質量控制復核人員之間意見分歧的實際情況。此外，檢查組還應特別關注事務所是否制定并有效實施了適當的政策和程序，以合理保證事務所及其人員能夠遵守職業道德守則的相關要求，尤其要重點關注事務所是否存在以犧牲業務質量為代價的不正當低價競爭行為，以及事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關的介紹費或傭金、為獲得客戶而支付業務介紹費、商業賄賂、或有收費等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為。

     對設立分所的事務所，檢查組應重點關注其總所與分所在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面的統一情況，尤其是總所與分所是否實施了統一的質量控制制度，總所對分所的業務質量監控是否有效，是否建立了適當的監控機制，以確保業務質量監控政策和程序的有效執行。

      檢查組應在檢查工作底稿中全面記錄質量控制體系檢查過程。

      1.業務項目的選取

      檢查組要在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定重點檢查領域、檢查的樣本和關注事項，重點檢查高風險的業務項目。高風險業務項目的選取范圍是事務所自上次接受檢查后出具的業務報告。其中，應優先考慮事務所出具的2011年度業務報告。

      對于非證券所，應重點選取其為金融保險機構、國有大型企業等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術企業認定、企業申報專項資金等出具的專項審計報告，未進行業務報備的報告，工時預算明顯不合理的報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師出具的審計報告。

      2.業務項目的檢查

      對于業務項目，應當重點檢查下列內容：（1）注冊會計師是否將風險導向審計理念落到實處，是否全面了解被審計單位及其環境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質性程序的性質、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施了恰當的實質性程序，函證、存貨監盤、固定資產檢查、截止測試等常規審計程序是否執行到位，重要審計證據的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）業務質量控制復核是否流于形式。項目簽字注冊會計師尤其是項目合伙人是否深度參與審計業務，審計過程中是否對項目組成員實施持續有效的督導；項目質量控制復核人員是否具備復核工作所要求的經驗與權限，是否按照準則要求的復核內容切實履行復核職責。（5）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

      對于事務所的存續條件重點檢查以下內容：1．會計師事務所是否符合設立條件；2.事務所分所，總所是否具備設立分所條件；分所是否具備設立條件。

      （一）檢查準備階段。6月中旬前，省注協發布檢查通知和檢查方案，選聘檢查人員；

      （二）檢查實施階段（7月中旬-8月下旬）。組織開展我省會計師事務所的現場檢查。

      （三）專家審理及處理階段（9月中旬-11月中旬）。10月下旬前，省注協根據檢查組檢查結果，組織專家進行審理；11月中旬前，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交省注協懲戒委員會予以處理，并向相關事務所發出整改通知書或改進建議書。

      （一）深化認識，狠抓落實。要進一步貫徹落實執業質量檢查制度改革精神，深化對執業質量檢查制度改革的認識，認真梳理和總結系統風險檢查中形成的好思路、好經驗和好做法，積極研究改進系統風險檢查工作，促進行業監管工作再上新臺階。建立有效的整改跟蹤機制和專業幫扶制度，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，努力實現幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進事務所執業質量穩步提升。

      （二）創新檢查工作組織管理，確保檢查工作的高質量。按照中注協執業質量檢查工作“全國一盤棋”的精神，積極探索檢查工作組織和管理的新思路、新方法；進一步發揮行業專家的作用，設立執業質量檢查專家咨詢組或督導組，為執業質量現場檢查、檢查結果的論證和處理提供技術支持，提升檢查工作的質量。

      （三）積極配合，上下聯動，共同促進檢查工作的順利進行。

各地注協應積極配合省注協檢查組在當地的檢查，做好保障工作，保證實地檢查工作的順利開展。有條件的市級注協，可以根據本地區實際情況，開展誠信自律公約、不正當競爭低價競爭及業務防偽報備信息的檢查。

      （四）合理安排，保證檢查工作質量。檢查人員應根據被檢查事務所的規模、業務量以及業務的復雜程度，合理分配檢查時間，如實記錄檢查工作的全過程，切實重視檢查證據的相關性和可靠性，強化檢查工作底稿的歸整，確保檢查工作底稿準確和完整，為合理確定檢查結論以及做好檢查結果論證和處理工作奠定基礎。實地檢查期間應嚴守檢查紀律，確保檢查結果客觀公正。