各地級(jí)以上市注協(xié),各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2014年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案的通知》（粵財(cái)監(jiān)〔2014〕17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的工作要求，省財(cái)政廳和省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2014年4-6月組織全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查自糾工作。在自查過程中，大部分事務(wù)所能夠認(rèn)真對(duì)待，精心組織，成立以主任會(huì)計(jì)師任組長(zhǎng)的自查小組，制定明確的工作計(jì)劃，通過對(duì)內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步提升了我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為進(jìn)一步促進(jìn)事務(wù)所規(guī)范管理，完善機(jī)制，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，現(xiàn)將2014年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查自糾工作情況通報(bào)如下：

一、自查的總體情況

（一）自查材料上報(bào)情況。

2014年會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查范圍為2013年12月31日前在廣東省內(nèi)（不含深圳）設(shè)立并存續(xù)的非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省應(yīng)參加自查的事務(wù)所共509家，按《通知》規(guī)定應(yīng)于5月31日前上報(bào)自查表格和自查報(bào)告。從實(shí)際執(zhí)行情況看，截至6月18日，絕大部分事務(wù)所都按要求開展了自查，共有507家事務(wù)所上報(bào)了自查材料，總體自查率為99.61％。

佛山市金信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、電白德信合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所等2家事務(wù)所沒有上報(bào)自查材料。對(duì)于不按要求開展自查的事務(wù)所，省財(cái)政廳和省注協(xié)將列為加強(qiáng)監(jiān)管的對(duì)象，對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理、職業(yè)道德建設(shè)等情況作重點(diǎn)監(jiān)控。

（二）自查材料規(guī)范填報(bào)情況。

按照《通知》要求，各事務(wù)所報(bào)送的自查材料應(yīng)包括自查報(bào)告和自查表格。自查報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所概況、內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況、自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等。自查表格主要為事務(wù)所基礎(chǔ)信息和業(yè)務(wù)情況表、收入費(fèi)用明細(xì)表、銀行開戶情況表、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量自查表。經(jīng)過對(duì)自查材料的審核，大部分事務(wù)所對(duì)自查工作高度重視，積極開展自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，但仍有部分事務(wù)所敷衍應(yīng)付，未按要求按時(shí)按質(zhì)填報(bào)自查材料，主要包括以下幾種情況：

1.有71家事務(wù)所僅上報(bào)了自查表格，未上報(bào)自查報(bào)告；有1家事務(wù)所上報(bào)了自查報(bào)告，未填報(bào)自查表格。

2.自查報(bào)告撰寫簡(jiǎn)單，流于形式。例如自查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單（不足一頁），未分析本所的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況。

3.自查表格填寫錯(cuò)誤或填報(bào)不全。例如未填報(bào)本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和從業(yè)人員數(shù)量、未按要求填報(bào)項(xiàng)目數(shù)或業(yè)務(wù)收入等。

4.部分事務(wù)所未及時(shí)主動(dòng)上報(bào)自查材料，經(jīng)省財(cái)政廳和省注協(xié)電話、短信催報(bào)后才上報(bào)。

（三）自查材料質(zhì)量評(píng)價(jià)。

對(duì)各事務(wù)所提交的自查材料，省財(cái)政廳和省注協(xié)從認(rèn)真程度、內(nèi)容翔實(shí)情況、自查發(fā)現(xiàn)問題及整改情況等方面進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)，評(píng)定為認(rèn)真、一般、差三個(gè)等級(jí)?！罢J(rèn)真”等級(jí)是指按期報(bào)送材料，內(nèi)容規(guī)范翔實(shí)，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題有較詳細(xì)的說明和整改措施或能提出建設(shè)性意見的；“一般”等級(jí)是指能按要求填報(bào)自查報(bào)告和自查表格，但報(bào)告內(nèi)容流于形式，自查表格填報(bào)不全的；“差”等級(jí)是指不重視自查工作，敷衍應(yīng)付，以及未填報(bào)自查報(bào)告或自查表格的。各市事務(wù)所自查材料質(zhì)量評(píng)價(jià)匯總情況如下表：

二、行業(yè)人員及經(jīng)營狀況

（一）行業(yè)人員情況。

根據(jù)事務(wù)所上報(bào)的材料匯總，截至2013年底，我省非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有從業(yè)人員16701人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師4191人，其他從業(yè)人員12510人。具體各市人員情況如下表：

（二）主營業(yè)務(wù)收入情況。

根據(jù)事務(wù)所上報(bào)的自查材料匯總（剔除部分填報(bào)不規(guī)范導(dǎo)致無法統(tǒng)計(jì)的事務(wù)所數(shù)據(jù)），2013年我省非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入總額為224,469.98萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入為222,670.52萬元。具體主營業(yè)務(wù)收入分布情況如下表：

匯總材料反映，2013年主營業(yè)務(wù)收入的主要來源仍然是審計(jì)收入（占比74.95%），其次為驗(yàn)資收入（占比12.20%），各項(xiàng)收入在主營業(yè)務(wù)收入中的占比與2012年基本相同，會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢等方面仍然存在較大的發(fā)展?jié)摿涂臻g。

（三）費(fèi)用情況。

2013年我省非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所費(fèi)用總額為154,579.28萬元，其中主要為職工工資（占比58.04%）、辦公費(fèi)（占比16.87%）、差旅費(fèi)（占比12.67%），費(fèi)用金額與2012年相比均有一定程度的增長(zhǎng)，費(fèi)用結(jié)構(gòu)與2012年相比基本保持不變。具體費(fèi)用分布情況如下表：

三、自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況

許多事務(wù)所對(duì)此次自查非常重視，通過認(rèn)真自查發(fā)現(xiàn)了存在問題，并深入剖析原因，制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，及時(shí)整改落實(shí)，有效提高了自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和綜合實(shí)力。事務(wù)所自查發(fā)現(xiàn)的部分典型問題及整改情況如下：

（一）內(nèi)部管理方面。一是部分事務(wù)所內(nèi)部管理制度不完備或制定了制度但執(zhí)行不完全到位。二是人員分工不夠明確，導(dǎo)致工作效率較低，且容易出現(xiàn)錯(cuò)漏。三是部分員工特別是新員工業(yè)務(wù)不夠熟練，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則理解不透徹，執(zhí)行過程掌握不準(zhǔn)確。

針對(duì)這些問題，有關(guān)事務(wù)所在制度建設(shè)上組織人員對(duì)制度進(jìn)一步細(xì)化，并進(jìn)行制度的全員宣講，建立制度的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，完善內(nèi)部管理，確保各項(xiàng)工作按要求與指引有序進(jìn)行；在人員分工上重新梳理管理流程，按流程控制節(jié)點(diǎn)對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行明確的分工；在人員培訓(xùn)上建立定期培訓(xùn)機(jī)制，提高專業(yè)勝任能力。

（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。一是部分審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)行時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念不能靈活運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行流于形式，未能起到既控制風(fēng)險(xiǎn)、又簡(jiǎn)化實(shí)質(zhì)性程序的作用。二是部分項(xiàng)目存在主要審計(jì)程序如往來發(fā)函、存貨抽盤、收入成本費(fèi)用跨期截止測(cè)試等執(zhí)行不到位的情況。三是審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，出現(xiàn)漏簽名、底稿要素（資料）不全、審計(jì)說明文字描述不準(zhǔn)確、未編制審計(jì)小結(jié)等情況。四是工作底稿歸檔不及時(shí)，未按照“審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)”的工作要求及時(shí)整理歸檔。

針對(duì)執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題，有關(guān)事務(wù)所進(jìn)一步按審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，不斷完善內(nèi)部管理制度及業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增加分析性程序，進(jìn)一步貫徹實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。同時(shí)，要求項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任及副主任會(huì)計(jì)師加強(qiáng)質(zhì)量管控，在項(xiàng)目質(zhì)量三級(jí)復(fù)核控制的過程中，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)將所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給相關(guān)審計(jì)人員，要求編制工作底稿的審計(jì)人員及時(shí)補(bǔ)充、完善相關(guān)審計(jì)程序，及時(shí)獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量得到有效的控制。

四、好的經(jīng)驗(yàn)做法

在此次自查過程中，部分事務(wù)所在查找自身存在的不足時(shí)，也總結(jié)了一些完善內(nèi)控制度、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，供各事務(wù)所借鑒和參考。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。

1.制定適合公司發(fā)展的組織架構(gòu)，并不斷完善人事管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及檔案管理等制度，規(guī)范公司管理，做到有法可依、有章可循。

2.制定股東資格準(zhǔn)入條件，對(duì)歷史上曾有不良記錄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師限制進(jìn)入合伙人，每年年審合伙人及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)有不良記錄或不能勝任者予以轉(zhuǎn)崗或注銷。項(xiàng)目組首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須由連續(xù)三年年審合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任；初步業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)必須由主任會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)。每年由主任或副主任會(huì)計(jì)師組織一次獨(dú)立性檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)不具備獨(dú)立性或潛在業(yè)務(wù)獨(dú)立性有懷疑的注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以業(yè)務(wù)調(diào)整。

3.實(shí)行內(nèi)部質(zhì)量統(tǒng)一檢查制度。每年由總所統(tǒng)一組織總所和分所的質(zhì)量控制人員，對(duì)總所和分所的審計(jì)報(bào)告和工作底稿以及質(zhì)量控制制度的執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行交叉復(fù)核。既能促進(jìn)業(yè)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，又有利于總所和分所之間交流溝通和共同提高。

4.在日常業(yè)務(wù)管理中，設(shè)置業(yè)務(wù)臺(tái)賬對(duì)承接的全部業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行登記、控制，業(yè)務(wù)臺(tái)賬由專人負(fù)責(zé)，分別登記不同業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書編號(hào)、簽約時(shí)間、承辦業(yè)務(wù)部、客戶名稱、客戶類型、業(yè)務(wù)類型、報(bào)告書編號(hào)、報(bào)告日期、意見類型、收費(fèi)金額、報(bào)告書發(fā)出份數(shù)等有關(guān)內(nèi)容，對(duì)所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

5.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》制定財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，聘請(qǐng)完全獨(dú)立的第三者擔(dān)任專職會(huì)計(jì)；實(shí)行預(yù)算管理、資金統(tǒng)管、收支兩條線的財(cái)務(wù)管理模式，借助制度化管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全所業(yè)務(wù)收支統(tǒng)管和賬務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控；實(shí)行民主化的財(cái)務(wù)管理制度，事務(wù)所銀行賬戶均對(duì)股東開放，事務(wù)所股東隨時(shí)可以查閱銀行賬號(hào)的資金流向，并以制度形式保證股東可定期查閱事務(wù)所原始資料，事務(wù)所監(jiān)事每年對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，有效約束主任會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)權(quán)力。

（二）提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

1.實(shí)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一承接、由業(yè)務(wù)部洽談實(shí)施、報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師（或授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）同意的業(yè)務(wù)承接制度。在接受新、老客戶委托前都進(jìn)行認(rèn)真評(píng)價(jià)，以降低與缺乏誠信的客戶打交道所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)首次接受委托的新客戶，由主任會(huì)計(jì)師（或授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)連續(xù)接受委托的老客戶，一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，并報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師（或授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）同意。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，注意做好客戶的前期調(diào)查工作，了解客戶情況及其環(huán)境，謹(jǐn)慎選擇客戶，根據(jù)客戶情況和自身專業(yè)勝任能力，考慮項(xiàng)目工作量、合理收費(fèi)以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配，最終決定是否接受客戶委托。在接受業(yè)務(wù)委托后根據(jù)受托項(xiàng)目的大小、難易程度和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有的必要專業(yè)素質(zhì)等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，成立項(xiàng)目組。

3.項(xiàng)目組在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制的規(guī)定，制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師（或副主任會(huì)計(jì)師）復(fù)核并批準(zhǔn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)和必要階段，及時(shí)復(fù)核項(xiàng)目組成員已完成的工作，對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的問題，及時(shí)向主任會(huì)計(jì)師（或副主任會(huì)計(jì)師）報(bào)告，研究如何解決問題；對(duì)于存在分歧的重大問題，提交主任會(huì)議進(jìn)行磋商與決策，在重大意見分歧得到解決前，絕不出具業(yè)務(wù)報(bào)告。嚴(yán)格實(shí)行質(zhì)量控制復(fù)核制度，層層把關(guān)，構(gòu)筑起嚴(yán)密的質(zhì)量監(jiān)控體系，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)。每年對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)案例分析、審計(jì)底稿的編制要求、新的財(cái)稅法律法規(guī)、職業(yè)道德的學(xué)習(xí)和討論等等，旨在提高全體員工的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作水平，使他們更充分地掌握法律法規(guī)等相關(guān)政策規(guī)定，學(xué)習(xí)鞏固審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和技巧，更有效地提高工作效率和質(zhì)量。

五、下一步工作要求

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查是行業(yè)行政管理和自律管理工作的重要手段，是事務(wù)所完善內(nèi)部治理機(jī)制的重要抓手。各事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真總結(jié)此次自查工作的經(jīng)驗(yàn)，在以后年度的自查工作中高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織安排，對(duì)照自查自糾的工作要求制定有針對(duì)性的檢查實(shí)施方案，確保扎實(shí)有效開展自查自糾工作。

（二）各事務(wù)所應(yīng)積極利用好此次自查取得的成果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)做好整改落實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部管理，并將自查自糾作為本所的一項(xiàng)常態(tài)化工作，不斷實(shí)現(xiàn)自我提高。

（三）各事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)同業(yè)交流，積極推廣好的經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)照檢查本所存在的不足并加以改進(jìn)，促進(jìn)我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康、有序發(fā)展。

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2014年7月16日