各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神及落實(shí)省委省政府的工作部署，我省廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極投入高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作，接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為社會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中肩負(fù)重要職責(zé)，為加快落實(shí)省委省政府廣東創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，扎實(shí)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建設(shè)科技強(qiáng)省作出了積極的貢獻(xiàn)。

2017年，省科技廳制定了《廣東省高新技術(shù)企業(yè)樹標(biāo)提質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃》(2017-2020年)(粵科高字〔2017〕129號(hào))，從數(shù)量擴(kuò)張和質(zhì)量提升等方面對(duì)我省高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的目標(biāo)和要求。近期，新一輪高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作即將開

展，據(jù)我會(huì)與有關(guān)部門溝通時(shí)了解到，部分事務(wù)所在出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)存在一些問題，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問題及注意事項(xiàng)提示如下：

一、嚴(yán)格履行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

據(jù)有關(guān)部門反映，部分事務(wù)所出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，并未履行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，個(gè)別事務(wù)所甚至未編制相關(guān)工作底稿，僅憑企業(yè)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)表出具報(bào)告，嚴(yán)重違反《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，形成巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)杜絕此行為。

二、積極關(guān)注申報(bào)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否存在重復(fù)使用情況

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科火發(fā)〔2016〕195號(hào))第三條第二項(xiàng)第4點(diǎn)“按Ⅱ類評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次”及第5點(diǎn)“在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用”的規(guī)定，按Ⅱ類評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是不能重復(fù)使用的，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重復(fù)使用不僅影響到企業(yè)是否具備有效知識(shí)產(chǎn)權(quán)，還影響到該知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的占比情況。因此，事務(wù)所在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注申報(bào)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否重復(fù)使用情況，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，避免出現(xiàn)重復(fù)使用情況。

三、準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比指標(biāo)

據(jù)稅務(wù)部門在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分高新技術(shù)企業(yè)近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比與申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所報(bào)送的數(shù)據(jù)存有細(xì)微差異，達(dá)不到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科火發(fā)〔2016〕32號(hào))第十一條第六項(xiàng)“近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占同期總收入的比例不低于60%”的要求。因此，事務(wù)所在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)核實(shí)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比時(shí)，應(yīng)以實(shí)際高新產(chǎn)品(服務(wù))收入數(shù)進(jìn)行計(jì)算，避免出現(xiàn)以四舍五入的形式計(jì)算滿足高新收入占比達(dá)到要求而實(shí)際存有細(xì)微差異而未達(dá)要求的情況，形成執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

各事務(wù)所在開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)時(shí),應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不斷提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力，認(rèn)真研讀2016年修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科火發(fā)〔2016〕32號(hào))和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科火發(fā)〔2016〕195號(hào))，熟悉相關(guān)工作規(guī)定，并嚴(yán)格按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求，履行必要審計(jì)程序，獲取充分審計(jì)證據(jù)，規(guī)范執(zhí)業(yè),規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中的專業(yè)服務(wù)作用，體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的價(jià)值。

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2018年6月20日